Переуступка права требования долга между нерезидентами: налоговым агентом по НДС какой компании является должник?
Добрый день!
Помогите пожалуйста разобраться.
Иностранный поставщик (компания А) в 2022 году передал по договору отчуждения нематериальный актив российской компании (компания В), в том числе НДС. Но российская компания не оплатила свою задолженность компании А. Компания А переуступила право требования долга другой иностранной компании (компании С) и известила об этом компанию В. Компания В провела у себя в учёте перенос задолженности перед одним поставщиком на другого и перечислила деньги компании С. Налоговым агентом какой компании является компания В при заполнении налоговой декларации? Ведь налоговое агентирование возникает именно при оплате. Но при оплате поставщику, а здесь получается 3 лицо.
Помогите пожалуйста разобраться.
Иностранный поставщик (компания А) в 2022 году передал по договору отчуждения нематериальный актив российской компании (компания В), в том числе НДС. Но российская компания не оплатила свою задолженность компании А. Компания А переуступила право требования долга другой иностранной компании (компании С) и известила об этом компанию В. Компания В провела у себя в учёте перенос задолженности перед одним поставщиком на другого и перечислила деньги компании С. Налоговым агентом какой компании является компания В при заполнении налоговой декларации? Ведь налоговое агентирование возникает именно при оплате. Но при оплате поставщику, а здесь получается 3 лицо.
Comments
-
Anastasia An, добрый день!
в свое время Минфин выпустил такое письмо:
(там немного другие условия, но суть ваша)Цитата: На основании пункта 1 статьи 161 Кодекса в случае приобретения у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах либо состоящего на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке, товаров (работ, услуг), местом реализации которых в целях применения налога на добавленную стоимость признается территория Российской Федерации, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица.Согласно пункту 2 статьи 161 Кодекса налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога на добавленную стоимость вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой этого налога, и иные обязанности, установленные главой 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса.Учитывая изложенное, российская организация, приобретающая у иностранных лиц услуги, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, фактическая плата за которые производиться не будет в связи с тем, что права требования долга к российской организации - покупателю услуг иностранными лицами - продавцами переуступлены другому иностранному лицу, имеющему задолженность перед российской организацией за поставку товаров, должна исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость в качестве налогового агента. При этом суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные российской организацией в соответствии со статьей 161 Кодекса, принимаются к вычету на основании пункта 3 статьи 171 Кодекса в порядке, предусмотренном статьями 171 и 172 Кодекса,на основании счетов-фактур, составленных российской организацией - налоговым агентом, с указанием полного или сокращенногонаименования продавца (согласно договору с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога на добавленную стоимость.из чего, лично я, делаю вывод, что необходимо указать наименование компании А, потому что договор у вас с ней -
Aрина Абабкова, спасибо большое! Исходя из ст. 161 НК РФ тоже больше склонялась к тому, что агентирование возникает именно относительно компании А. Только трудности возникают при формировании налоговой декларации по НДС и при формировании счёта-фактуры, т.к. платёж осуществлялся компании С
